区块链如何影响审计行业(下)

释放双眼,带上耳机,听听看~!

我们的研究结果表明,区块链技术将在至少六个关键方面影响审计行业。

首先,区块链技术将为收集一些可以自动控制的数据和文档以及交易的实质性测试节省时间。审计师可以利用节省的时间,通过加强对其他风险领域或现有控制系统的分析,为客户带来更多附加值。

我们的研究结果与Liu等人(2019)的研究结果一致,表明区块链技术可以帮助审计公司优化审计人员的时间,使他们能够为客户提供更有价值的工作,例如,提出先进的风险预测解决方案,深入分析管理和控制系统中的错误和异常情况。这也符合Rozario和Thomas(2019)的观点,他们指出区块链技术将通过自动化数据流来改变审计流程并提高其效率;

其次,区块链技术将允许审计所有客户数据,而不仅仅是抽样。这将使审核员能够发现客户系统中的大多数错误和异常,从而提高审核质量。这与Liu等人(2019年)的研究结果一致,这表明区块链技术将允许客户数据的全面覆盖,并使审计更具相关性。

该结果也与kokina等人(2017年)的研究结果一致。kokina et al.(2017)支持区块链技术的优势在于,它可以反映交易组中的所有异常情况,而不是从样本中得出结论。

第三,区块链将改变审计流程,审计流程将更加注重内部控制测试,而不是交易实质性测试。由于区块链技术将确保交易的安全性并对其进行验证,多亏了区块链社区,审计师可以将其审计工作转向对已实施控制系统的质量进行更深入的研究,如区块链代码的质量、协议变更、对等方之间的权力分配等。这将大大提高审计的相关性。

这一结果证实了Liu等人(2019)的研究观点,他们认为区块链将加强审计公司对内部控制系统的测试,而不是区块链各参与者验证的交易实质性测试。

第四,区块链技术将允许建立基于当前数据的持续审计流程,并实时执行。通过替代基于历史数据的边际审计,这种新方法将提高审计的效率和相关性,并使审计师成为区块链技术采用的重要参与者。审计将允许及时发现异常和错误,并系统地改进客户的内部控制系统;

这与kokina等人(2017年)的观点一致,他指出区块链技术提供了更频繁甚至持续审计的可能性,因为交易块在审计之前无法修改。这一结果也与Dai等人(2019年)的结论一致,Dai等人证明了区块链技术可以被审计师用来执行审计和实时监控,从而将行业推向新一代:“审计4.0时代”

这一结果也与Dai和vasalelyi(2017年)以及Rozario和vasalelyi(2018年)一致。他们认为区块链技术不仅提供了对交易的及时访问,还实现了记录和验证交易的自动化。

影响

显然,这种方法的最大优点是可以编制可靠、真实的财务报表

第五,区块链技术将允许审计师为其客户发挥更具战略性的作用。数据的可用性和在其他任务上节省的时间将使审计员能够对数据进行深入分析,并获得有关和有用的解释,以便作出决策、提高效益和预测趋势。一些利益相关者将提供给客户的分析和建议视为一项附加值很低的服务,但区块链技术将使这项服务更加有用和相关。

因此,这项技术将使审计师能够确立其作为客户的重要战略角色的合法性。这些结果与Rozario和Thomas(2019)的结果一致,这表明区块链可以提高审计质量,缩小审计师、财务报表用户和监管机构之间的期望差距。

最后,区块链技术通过提出新的服务,如实时审计、协助客户建立技术或采用最佳实践、协调区块链参与者、变更管理和区块链管理,为审计师提供了拓展业务的机会。该结果也与Liu等人(2019)的预测一致。本研究预测区块链技术将改善新的咨询服务,从而开发新的业务;

对于会计师事务所来说,为了应对改进审计流程和提供新服务的挑战,有两个先决条件至关重要。

首先,审计公司必须带头,投入大量资金来适应和掌握这项技术。这包括招聘具有新技术技能的员工,收购专门从事数据分析和区块链行业的初创企业,以及培训现有员工以适应未来的挑战。其次,会计师事务所必须在所有业务部门发展创新文化,以确保其服务的发展能够满足新的市场需求;

此外,区块链技术的发展将给审计行业的发展带来新的立法、监管和规范问题。

由于审计是一种受监管和标准化的公司行为,区块链技术要求立法者调整监管,以涵盖技术限制和客户数据访问。此外,新的审计标准,特别是涵盖审计过程的标准(主要是isa 315、isa 320、isa 330、isa 501、isa 500),必须通过整合持续审计或完整数据处理等可能的技术以及加强it控制工具来制定(manita et al.,2020)。

最后,区块链技术的采用也会导致道德问题。立法者必须监督彼此的道德行为,以应对所有风险,如独立性和侵犯客户机密性。为了支持审计职业的发展,还有许多挑战有待解决。

结论和局限性

1.结论

本文旨在研究区块链技术将如何影响审计行业,从而了解审计师必须具备的素质,以适应审计行业的发展。本研究有助于审计公司数字化转的研究,也有助于区块链作为一种特殊技术的研究;

影响

本文扩展了区块链技术对审计流程和审计公司内部控制演变可能产生的影响的讨论(Rozario,Thomas,2019)。它表明,使用区块链技术作为处理、存储和交换信息的系统将对审计行业产生多方面的影响,并为新服务的开发开辟道路;

这个结果也与Dai和Vasalelyi(2017)以及Rozario和Vasalelyi(2018)一致,他们认为区块链技术不仅提供了交易的及时访问,还实现了记录和验证交易的自动化。

最后,在实践层面,本研究告知行业区块链技术对审计流程和咨询服务的可能影响。报告确定了五个必须发展实践的领域,以更好地满足审计客户的需求,并使审计更具相关性。

这项研究表明,审计过程必须朝着持续审计的方向发展。本次审计的重点不是历史数据,而是近期数据。它还应该演变成一个审计过程,检查所有数据,而不仅仅是一小部分数据的样本。最后,它必须大大简化信息验证测试,并更多地关注现有的内部控制测试和为客户带来重大利益的深入分析。

该研究还表明,区块链技术将把审计师的角色从简单的控制者转变为真正的战略顾问,后者将支持公司发展业务及其信息和控制系统。本研究告知立法者和监管机构需要更新审计标准、道德规则和行业监管文本,以满足这项技术的特殊性。

因此,审计师行业面临着巨大的挑战。审计师面临的市场是区块链技术在几乎所有行业中的应用越来越广泛。因此,审计师别无选择,只能大力投资区块链技术,以扩大其在该领域的技能和知识,并预测和响应客户的需求。否则,其他专门从事数字服务的公司将与审计公司竞争。

为了做到这一点,会计师事务所必须投资招聘技术人员并调整其内部组织,以建立持续的审计服务。他们还必须掌握区块链治理的技能,才能成为开发和验证信息的重要参与者。此外,会计师事务所应在其所有服务级别建立创新文化和客户满意度调查机制;

最后,他们可以将区块链与其他技术(大数据、机器人、分析)结合起来,开发新的咨询服务,如内部控制设计、协助实施区块链技术、变更管理和区块链治理。

影响

2.局限性和未来研究方向

我们的研究有一些局限性。首先,鉴于我们的样本数量有限(17名参与者),它不能超过探索性框架。由于我们的研究中心化在一种技术上,而这项技术的应用并不是一概而论的,鉴于采用这项技术对审计行业的影响,专业人士的观点可能会发生变化。

此外,本研究并未涉及区块链技术对审计行业的负面影响和成本。事实上,一些作者认为区块链技术将对会计和审计行业产生一些负面影响,并将扰乱整个会计和审计行业(YeMaCK,2017;Schmitz,Leoni,2019年)。

这些作者认为,尽管区块链技术是一种有前途的技术,可以提高不同利益相关者之间的信任,但其对行业的好处及其检测欺诈交易的能力仍然有限。虽然我们坚持面对未来的挑战,但我们不研究可能的职业变化。

新的研究方向具有重要意义。首先,我们可以研究区块链对内部控制系统和财务状况准备过程的影响。我们还可以研究这项技术将如何影响企业的招聘政策。最后,我们可以研究区块链技术对小审计公司的影响,小审计公司在人力和财务资源方面都不如四大审计公司。

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