金融巨头区块链应用：机遇与现实

简介：

对风险的规避、质疑以及对底线的关注和探索，使得金融高管对近期币加密的热情产生了一些疑虑。他们见证了市场泡沫和颠覆性技术的公平分享，这需要巨大的资源，但回报微乎其微。

然而，目前，支持币和加密泡沫的底层技术已经改变了金融领域财务报告和会计的商业环境。

因此，领导者们重新将区块链引入到整个金融一揽子计划中的几个关键基本流程和技术中，包括账本、电子表格和合同。自从visualbasic（无处不在的Excel软件的前身）发布以来，还没有哪项技术受到如此大的关注。

虽然区块链在支付领域取得了长足进步，并成功进入金融领域，但毫无疑问，未来区块链将在金融领域开展其他应用。

在本报告中，金融执行研究基金会（FERF）与目前致力于将区块链技术整合到各种金融应用中的关键行业利益相关者交换了意见，以深入了解区块链技术对核心财务报告功能的实际影响及其对审计的级联影响以及会计实务。

结合与本报告相关的调查，以下是高级财务主管在应用区块链技术时需要考虑的关键结论：

1区块链技术目前正处于发展的早期阶段：只有时间可以告诉我们区块链技术将如何以及何时融入金融机构的日常职能中。

2目前仍有一些重要问题需要解决：会计和审计的基本规则需要调整或完全重构，才能纳入分布式账本技术。

3比特币不是区块链：无论加密产品币的价值是飙升还是降至零，金融行业的高管都需要关注区块链技术。

背景：

第一个区块链技术问世才十多年。在深入研究这项技术之前，我们需要了解一些关键术语。

块链：

这是一种“分布式账本”技术，它意味着特定数据库中记录的所有交易信息都是共享的、同步的、网络许可的，并通过加密算法进行统一验证。这与传统的财务分类账记录方法有很大不同。在传统的账本记录方法中，交易是手工记录的，同时需要由可信的第三方进行验证。

位币和密码币：

加密币是利用区块链技术“替代币”的一种形式。从目前的情况来看，币有望取代政府支持的传统法货币。目前，为了证明区块链概念的可行性，创建了币的领导者比特币。

代表币首次发布：

ICO指的是加密商品领域的第一期币，它允许“非主流”商品币在区块链上购买和交易。最早代表币发布的一代币不同于那些用强大的计算机设备“挖矿”出来的加密产品，可以解决加密问题。

智能合约：

使用区块链技术创建的代码允许双方创建自动执行的合同。

1、 付款只是个开始

区块链技术起源于支付行业。区块链技术的许多方面在技术人员、初创企业和工程师对原始概念的不断迭代过程中始终局限于这一领域。

这个概念最初是在2008年比特币白皮书中提出的：一个点对点的电子现金系统。白皮书的作者是一个匿名组织Satoshi Nakamoto的化名。白皮书描述了一种“点对点电子现金，允许在线支付直接从付款人发送到收款人，而不需要经过任何实体的金融机构。”

然而，如果人们想通过区块链技术收发支付，必然需要一个“可信的第三方”来扮演传统银行机构的角色。

根据中本的说法，解决第三方问题的方法是创建一个安全的记录存储程序，帮助计算机创建“块”，并通过高度加密的“链”将它们连接在一起。当每个区块相互连接时，这些“区块链”可以创建一个在线交易的账本，理论上，这些交易是分布式的（点对点的）和不可变的（不变的）。

理论上，区块链账簿可以避免银行从源头确认交易，因为算法只会在分布式网络交易双方达成协议后进行交易。

自10年前中本的论文发表以来，人们对区块链技术的关注主要中心化在区块链技术作为一种基于共识的账本功能，涉及所有类的支付，但核心应用是加密商品币支付。

“如今区块链是一种成熟的技术，但还没有建立起清晰的玩家生态系统。现在每个技术人员都致力于这项技术的开发，并在第一个应用场景中与其他人合作。”sapse金融解决方案副总裁martinnaraschewski说：“有很多概念证明，比如国内和国际支付交易。通常情况下，我们试图在概念验证阶段找到正确的用例。显然，从比特币和国际跨境支付的历史来看，这些支付方式不愧为最佳候选，前景广阔。”

然而，金融高管预计，区块链技术不久将被用于涉及支付应用的其他场景，如资本市场和合同。

“当今资本市场所涉及的程序相当复杂。当你买股票时，会有很多中间人参与进来，但你永远不会把真正的股票放在口袋里。”德勤咨询有限责任公司（Deloitte Consulting LLP）银行技术主管埃里克·皮西尼（Eric piscini）表示：“这些交易大多由经理人管理和管理，因此我们必须建立一个值得信赖的机构来提供此类服务。今天，这些服务和支付方在区块链的世界里已经没有真正的意义。区块链已经完全改变了我们对交易和证券借贷的看法。我们将提供更好、更方便、更便宜的服务。”

“非常有趣的是，传统金融服务支付方式的一些核心业务将受到重创，”皮奇尼补充道。在当代金融市场和金融服务中，这些支付方式的某些功能要么被取消，要么完全转变。”

XBRL USA总裁兼首席执行官、数据联盟董事会成员坎贝尔·普莱德说：“除了支付领域，区块链技术在所谓的‘智能合约’中的运用是一种运营机制，高级财务经理可以很快看到。”Prade认为，基于区块链的智能合约将允许企业从财务报表中提取数据，以履行合约义务。这一概念已经在保险和再保险行业得到了检验。

“有了智能合约，任何交易都是公开透明的，任何人都可以获得相关信息，”Prader说。不仅如此，有了智能合约，你还可以根据财务报表中潜在的、隐含的信息采取行动。例如，如果有贷款合同之类的，当触发违约条款或调整利率时，智能合约会采取一定的措施。我们感兴趣的是，如何使这些信息标准化，以便智能合约能够根据其公司的潜在信息进行交互和启动交易。”

鉴于区块链技术通过强制支付和提取智能合约相关数据实现了与财务报表的交互，业内专家开始猜测这项技术是否能采取进一步行动，将所有财务报表转移到区块链的分布式账本世界。

2、 比特币能否为区块链财务报告提供合理的解决方案？

最近的声明对比特币交易和整个生态系统提出了质疑，但尽管媒体报道负面，会计和财务报告专业人士仍在探索如何将其基础区块链技术纳入财务报告的范围。

杜克大学富卡商学院（Fuqua School of business）金融学教授坎贝尔•哈维（Campbell Harvey）表示，即使比特币明天消失，也不会影响区块链技术的未来。区块链技术的理论应用之一是围绕财务报告，我们正处于讨论其优缺点的关键时刻。”

过去一段时间以来，比特币一直备受争议和严厉批评。

很久以前，摩根大通（JPMorgan）首席执行官杰米•戴蒙（Jamie Dimon）曾表示，币是一个“骗局”，并将数字货币的兴起比作17世纪荷兰的郁金香热。它被认为是17世纪最早的投机投资泡沫之一。

所有的狂热都以沮丧告终。一定有人要死。”达蒙就是这么告诉你的。

美国证券交易委员会（securities and Exchange Commission）首席会计师韦斯利•布里克（Wesley Bricker）在一次会计行业会议上表示，监管机构正在审查首次代表币发行的公司在财务报表中报告（或未报告）其活动的方式。

哈维认为，尽管最近有人攻击比特币，但金融高管不应忽视数字货币崛起所借助的区块链技术的潜在好处。

“区块链是一种应用非常广泛的技术，它可以对许多不同的领域产生影响。许多成员企业将受到一种或另一种潜在影响的影响，特别是在财务报告方面人们在这里遇到的主要问题是，当他们开始谈论区块链时，他们通常会转而讨论第币位。”

使用区块链技术，可以安全、透明地在交易各方之间创建一个安全、透明的交易记录系统。虽然币位是区块链技术使用中最突出的产品，但该技术如何影响可记录数据的性质尚不得而知。这意味着，使用分布式账本技术，从客户订单到车队成本的一切都可以纳入财务系统。

哈维认为，区块链技术对财务报表的主要好处可以用一个词来概括：实时性。

哈维解释说：“我们今天使用的数据模通常依赖于过去年度、半年和季度报告中报告的数据。区块链技术可以让你创建一个由内部审计团队维护的账本，直接从业务端接收安全可靠的数据信息，同时，也可以由外部审计师实时验证。”

此外，企业将采用“私有分布式账本”技术（不同于比特币的公共账本），帮助企业对外展示有针对性的财务报告信息。另一方面，它将使内部财务主管和领导获得最全面和详细的内容。

哈维补充道：“理论上讲，建立一个私人实时账簿还可以消除财务报告中的盈余管理风险，因为企业的每一笔交易都可以得到及时的核实和记录。”

“当企业能够实现实时监控时，实际上可以在每个季度末消除所有的负面驱动因素，使数据看起来准确，因为这样就不会有季末言论。”哈维说，他补充道：“杜克大学最近的一项调查显示，78%的首席财务官承认，为了在本季度末达到投资者的预期，他们会‘销毁’自己企业内部的一些数据。”

哈维说：“很多公司不招人，不做广告，甚至把所有有价值的项目都推迟到季度末，因为这些事情很可能会影响投资者情绪，即使这可能是一个正确的商业决策。”有了实时申报系统，这些坏司机自然会消失。公司将减少对自身利益的关注，而将更多地关注管理其专业知识以实现价值增长。”

此外，区块链与财务报告的结合还存在一些问题需要解决，特别是技术对会计政策和监管的影响。

纽约大学斯特恩商学院（Stern School of business）主席大卫•L•耶马克（David L.yermack）说，“在使用传统书籍和簿记的领域，现有系统已经开始受到破坏。你应该注意到供应链管理系统发生了一些变化。微软和马士基等IBM公司已经建立了一些平台来引入共享账本通过减少供应链管理报告，企业可以减少对30家不同账簿的公司进行审计的需要，”yamak解释道

“人们不仅简单地引入了共享账本的概念，这大大减少了对财务记录的需要，而且不需要处理大量的数据信息。另一方面，所有的交易信息都被整合到这个区块链网络中，从而实现了自我审计技术。“一旦有人回去修改任何数据，所有用户都会立即意识到变化，所以你不必经过反复试验才能找到信息，”yamak说

“当然，也可能有大量的会计项目不以现金流为基础，我们需要在此基础上做出决策，”哈维补充道，“但当我们有机会拥有一个完全透明的体系时，我们应该不遗余力地发掘其价值。”

3、 区块链与金融转

德勤会计师事务所（DeloitteTouche LLP）首席审计创新官乔恩·拉斐尔（Jon Raphael）就区块链和财务报告的未来整合发表了自己的看法，这是通向未知的现实之路。

CFO研究基金会：Jon，您如何评估区块链和分布式账本技术在会计和财务报告方面的潜在影响，特别是与人工智能和监管等其他方面相比？

Jon Raphael：区块链技术有改变的潜力。区块链本身可能会改变记录的存储方式，并在交易双方之间传递价值。区块链的影响经常被比作互联网对信息的影响。今天，互联网已经成为我们生活中不可或缺的一部分——众所周知，今天的大部分研究都是在网上进行的。区块链技术一旦大规模应用，将对交易记录模式、价值转移和凭证产生同样的影响。我相信我们将在不久的将来目睹这一切。

然而，最引人注目的是区块链具有变革性分析的潜力。区块链的好处之一是可以轻松访问可用于生成高级分析和加速机器学习的结构化数据。这将使我们的现代机器更加智能化，从而推动我们更快、更进一步地实现更连续的审核和验证。

CFO研究基金会：当人们谈论区块链时，他们通常会想到比特币或其他加密产品币。这些资产的价值在过去几个月急剧上升。你认为这会对区块链的采用产生负面影响吗？或者人们会更容易理解币和区块链之间的区别吗？

拉斐尔：币，一种类似比特币的加密技术，可以让真正对区块链感兴趣的人更加意识到这项技术的优势，因为一旦他们开始深入了解，就会意识到自己只是区块链的一个用例。另一个影响和提升人们兴趣的关键因素是第一代币，这意味着人们在第一代币中为区块链提供的未来利益筹集资金。事实上，为这样的投资渠道提供资金的一种方法是使用币位。然而，当你考虑它对会计账簿和信息记录的潜在影响时，你会发现真正的影响在于基础区块链技术本身。市场对区块链技术及其影响的认识在不断加深，但不可否认，我们还有很长的路要走。

FSRF：有时候，如果你想在一个市场或一个行业中发现一些独特的、新的东西，你必须让一个大人物站起来说，“是的，我们看到了这个领域的潜力，我们将使用这项技术。”所以，当我们谈到区块链，特别是在财务报告方面，你认为《财富》500强的财务人员和首席财务官对此有多感兴趣？他们现在意识到这种潜力了吗？

拉斐尔：当然。据我所知，许多公司已经创建了区块链实验室，开始了实验项目，或者结成联盟来理解或扩展特定交易类的潜在用例。然而，我们并没有发现很多公司承诺在未来几个月内将所有的账簿和记录放到区块链上，这是因为一些无可辩驳的原因，因为有效部署区块链的关键是明智地选择用例。下一年我们一定会看到一些新的东西。

FSRF：这很有趣。在你看来，这还处于早期阶段，当然，我们也从其他人那里听说过。我的意思是，市场上的人准备好接受这种变化了吗，还是他们看到了同样的潜力？

拉斐尔：公司正在考虑这个问题。随着区块链开发出更多的用例，它可以改变更多的流程、管理模式和交易，但也会带来新的风险，如安全和访问控制。更重要的是，当今市场的许多变化都是关于特定事务类的特定用例的。例如，一家公司可能会说，“我们希望在区块链中进行衍生交易，或者替换一些有形的文件”，例如目前以某种合同或法律文件形式存在的所有权或合同。然而，至少在不久的将来，我还没有看到公司使用区块链技术完全改变他们所有的流程。

案例研究：管理评估，这是财务报告的一个组成部分。公司对可能发生的损失有合理估计的，应当如实登记合法收入。显然，没有两家公司会在案件真正解决之前达成法律和解，但会计准则要求双方都做出评估。在区块链上记录相关评估内容的概念显然不是一个好的用例。此外，在整个财务报告过程中将有许多此类评估，例如复杂金融工具的估价、收入确认或商誉减值。

那么，用例是否会改变信息在财务报告中的准备和使用方式，提供给审计人员等等？当然。另一方面，是否可以使用结构化的工具来提高效率和其他工具？这是毫无疑问的。人们仍然需要编辑和创建财务报表和披露。我不认为端到端的流程在短期或中期内不会发生巨大变化。长期发展仍然是一个悬而未决的问题。然而，许多事情正在以惊人的速度变化。总有一天我们会见证它的发展。

CFO：事实上，你认为区块链技术会在未来10年内应用于财务报告吗？

拉斐尔：十年太长了。没有人能预测将来会发生什么。未来几年内，许多用例将面向交易，或将数字化并记录资产所有权，例如，基于利率变化的区块链衍生交易。其中一个用例是区块链可以根据智能合约参考相关数据源，查看利率是涨是跌，然后自动推动交易的结算和记录。此外，我们还可以通过区块链技术交换音乐或其他数字资产的契据、名义所有权甚至所有权，从而在一定程度上实现合理的版税征收。

我们可以回忆起互联网是如何发展的。互联网技术在被大众接受之前也存在了很长一段时间。最初的用例通常是实体内部或内部的闭合循环，与今天区块链中发生的情况非常相似。随着时间的推移，它变得越来越大，越来越普遍，然后它就可以很容易地集成到我们的日常运营模式中。

当然，区块链的优势之一是所有参与者都可以共享信息。但是每个人愿意分享多少信息，以及这些信息能提供什么样的战略优势，还有待探索。对于每个用例，公司需要考虑自己的需要，以便将这些信息提供给其他方。这也是区块链技术大规模扩张所面临的挑战之一。

区块链技术近在咫尺，但人才极度匮乏

归根结底，将财务报表转移到分布式账本意味着“转换成本”，而不仅仅是购买新的it系统。转换成本可以广义地定义为开始使用新技术所需的时间、金钱和努力的成本。

“你可能会发现，人们可能会尽可能长时间地坚持他们的旧系统，但他们最终会被那些跟风和面对困难的人所超越。”“在我看来，组织的惰性和缺乏硬件和软件预算可能是最大的障碍，”纽约大学的yemak说。我认为企业招聘相关的it人才是非常必要的。当然，我也知道这个行业存在人才短缺的问题，但大学正在积极弥合这个问题。人力资本可能会短缺，但我认为在这个时代，变革已经准备就绪。”

德勤咨询（Deloitte Consulting）区块链美国实验室（blockchain Consulting）美国实验室负责人达尔希尼·达拉尔（darshini DALAL）表示：“区块链人才库的规模扩张是扩大区块链应用规模的重要因素之一。”在这些平台中，应该有一个标准化的协议。在我看来，混乱感和事物定义的标准化，以及人们认识的深化，将是区块链技术采用的一大惊喜。这表明它已经被记住了。”

为了证明区块链的投资回报，用户不仅愿意付费升级系统，而且愿意雇佣运行这些系统所需的人才，这是一个特别重大的挑战。

他继续说：“我们看到的关键挑战是所有商业网络工具所面临的同样挑战——如果没有利益相关者，网络增值的意义何在？”这是区块链作为一种商业网络技术所面临的自然挑战。”

4、 第三方与共识

近年来，比特币、密码币及其底层区块链技术正经历着剧烈波动，不断创出历史新高和新低。2017年，比特币的价值从1000美元飙升至近2万美元，年底跌至约1.3万美元。企业似乎找到了新的机会，调整了整个商业计划，比如从纽约的长岛冰茶公司（Long Island Iced Tea Corp.）转为Long blockchain Corp.，以便在估值浪潮中分得一杯羹。

不过，虽然区块链技术的爱好者热衷于将区块链技术应用于财务报告，这将进一步影响企业披露，但孟菲斯大学会计学院助理教授乔舒亚·科恩（Joshua Cohen）表示，现代会计实务和审计方法的核心存在重大障碍。

此外，人们认为区块链技术应用于分类账账户是有意义的，“但这是无稽之谈。至于区块链，虽然它是一种新技术，但我认为它在财务报告方面不是一种新技术。”

如果不是因为区块链的会计含义，会计准则制定者可能会关注币。早些时候，财务会计准则委员会（FASB）收到数字商务会议厅的请求，要求在其新出现问题工作组的议程中增加一个关于数字货币会计的项目。

“目前，没有美国公认会计准则批准的权威性文件，专门强调包括电子产品币在内的数字资产的会计形式。”该集团在其议程中向财务会计准则委员会表示，不断增长的市场需要“会计指导来处理确认、计量，数字货币及关联交易的列报和披露。

财务会计准则委员会的一位发言人说，该委员会的工作人员目前正在进行一项关于币密码的会计研究，并将在未来的公开董事会会议上与董事会讨论这项研究。

在现代财务报告中采用分布式账本技术似乎是下一个合乎逻辑的常规操作。高级财务主管应意识到，美国公认会计准则（usgaap）下的审计和会计结构引发了几个问题。

科恩认为，首先也是最重要的一点是，DLS技术只有在区块链上所有各方完全接受并实时记录的情况下才能识别交易。简单地说，如果一个交易记录在分类账中，它就存在；如果它没有记录在分类账中，它就不存在。然而，在现代会计和财务报告中，交易可以出现在分类账之外，并且仍然对组织产生经济影响。

科恩说：“会计和区块链有一个根本的区别，因为它的理念是捕捉账本之外的真实事件。”“在区块链中，一切都存在于账本中，账本之外的任何真实事件也不存在。”

科恩还认为，在财务报告中使用分布式账本假定所有用户都同意提前进行会计处理，但鉴于财务性质的不断变化，这不太可能。

“在财务报告中，不仅要确认交易是否已经发生，而且要确认最终报告的结果是否能够被公认的会计准则或国际财务报告准则所确认。”“我们必须处于这样一种情况，即网络的所有成员都知道足够的会计知识能够达成共识。”我们不能让普通的散户投资者进入这个网络，因为他们会举手说，“好吧，我不懂会计原则。我不能告诉你这是否正确。”

对于科恩和其他对区块链财务报告持怀疑态度的人，如其他金融领袖、标准制定者和监管机构，投入更多资源探索这一技术是否合理，还有待观察。

科恩说：“我一直在努力让会计学更深入，而不是更少，因为我认为这对即将离校、需要考虑未来职业的会计专业学生极为重要。”然而，当区块链技术出现时，我真的很纠结。”